《第五篇》財務部的分工和制衡

公司的財務部屬于公司的核心管理部門，在集團公司模式下，集團唯一需要垂直管理的兩個部門是：人事部和財務部；具體體現在，分公司或者全資子公司的財務經理向集團公司財務總監匯報工作，并不向分公司或者子公司的總經理匯報工作（人事部類似）；

 財務部是外部審計（Sox404）審計的重點，所以也自然少不了財務部本身內部之間的制衡；制衡并不意味著官僚或者效率低下，而恰恰是制度化建設的需要和體現，那我今天就和大家談談和財務部相關的互相制衡；

 首先我們了解一下，一個中型企業的財務部（這里可以理解為通常一個CFO所管轄的部門）都會有那些角色吧：
 出納：收付現金，在ERP系統中對應付憑證作付款，操作網銀；
 會計：錄入憑證，審核其他會計的憑證；
 法務：審核合同，打官司；
 稅務：和稅務局打交道，為公司合理避稅；
 投資者關系部：和外部投資者打交道，如果是上市公司需要組織財務報表披露等；
 內審部：這個部門一般設立在大財務部下面，也可以放在運營或者CEO下面；主要對公司的流程進行梳理；在公司上市前后協助外部審計規范公司內部流程，這個部門干的活比較有挑戰，也比較枯燥；
 預算部：編制預算，審批預算，審核追加預算；
Reporting部門：如果你是國內的公司需要去美國上市，那么你需要編制符合美國資本市場需要的USGAP報表；

 所以一個CFO所管理的不僅僅是一個財務部，而是一個大財務部，那么這些部門之間如何協作以及如何制衡呢？
 １。會計做賬而不接觸支付，出納只管支付而不做賬，這個避免了同一個人做賬又支付，控制了支付的風險；
 ２。網上銀行的二次審核避免出納支付錯誤；在出納在網銀作支付后，財務經理需要在網銀平臺中作審核，一般根據支付金額的大小可以設立多級審批；
 ３。預算制衡費用，預算部負責編制預算，同時也控制著超預算的發生；在ＥＲＰ費用流程中，如果某部門提交的費用沒有超過預算，則管理層審批后，財務只復核票據的有效性即可；而超過預算時，在ＥＲＰ中甚至不能提交該筆預算；所以預算部的作用就是嚴格監督該流程的執行；確需追加預算時，則需要需求部門提交追加預算申請，并走更加嚴格的預算追加流程，在控制嚴格的公司中，預算的追加需要走到CFO去審批，因為追加的預算會影響已經向外部投資者公布的損益表；
 ４。Reporting部門在財務做賬結束后開始行動了，所以財務結賬期間Reporting部門好像是個看客，而一旦結賬結束，那么Reporting部門就開始蠢蠢欲動了，他們在ERP系統中運行報表，然后根據需要編制報表；一個完善的ERP系統中，ERP系統能夠自動運行出內外部需要的報表；不過也有不完善的時候，那么這個時候就需要會計部門將一些調整憑證錄入到ERP中以便于出報表；
 ５。稅務主要和稅務局打交道，作稅收籌劃為公司爭取合理避稅；一個好的稅務，可以在國家法律和地方優惠政策中游走為公司爭取合理避稅；這也是為什么一個集團公司下面會有一大堆的殼公司，公司根據需要將收入放入指定的公司中；當然這個過程也需要滿足收入和費用配比原則了，這個時候也是公司稅務負責人和稅務專管員（稅務局專管你公司的人）斗智斗勇的過程了；所以稅務負責人需要和稅務專管員保持好的關系，而你的所有避稅是合情合理也就不找你麻煩了；對于稅務我要說的是，企業的賦稅還是太重（這個我將在后續寫一篇出來談談），企業也是戴著腳鐐行走；
 ６。投資者關系部平時都和外部投資者打交道比較多；公司上市后需要組織公司向投資者發布財報；
 ７。法務需要對公司合同進行審核，重點關注的是合同的金額，付款條款，蓋章是否完整；如果采用的是公司內部的標準合同模板，審核相對就很容易，所以法務部一般都傾向于使用公司內部的合同模板，對合同的條款都不希望被修改；

 制衡其實就是制度，有了制衡才說明制度的規范和健全，所以有制衡才是規范的；

來源：巨靈鳥 歡迎分享本文