第六章流動負債
1.應付賬款（略）
2.應付票據（見后）
3.短期借款
⑴借款時
借：銀行存款
貸：短期借款
⑵按月預提利息
借：財務費用 －利息支出
貸：預提費用
⑶到期還本付息時
借：短期借款
預提費用
財務費用（尚未提取的利息）
貸：銀行存款
4.短期債券
①收到債券款
借：銀行存款
貸：應付短期債券(實收發行債券款)
②計提利息
借：財務費用(票面利息±折溢價)
貸：應付短期債券
注：若金額小可在還本付息時處理
借：應付短期債券
財務費用 －利息支出
貸：銀行存款
③到期償還本息
借：應付短期債券
貸：銀行存款
5.預收賬款
①預收時
借：銀行存款
貸：預收賬款
②發貨時
借：預收賬款
貸：主營業務收入
應交稅金－增（銷）
銀行存款 （運雜費）
③補付貨款時
借：銀行存款
貸：預收賬款
6.應付工資
①支付職工工資
借：應付工資
貸：現金
注：支付退休人員工資（即退休費）
借：管理費用
貸：現金
②月份終了進行分配，計入有關費用
借：生產成本（生產工人）
制造費用（車間或分廠管理人員）
管理費用（廠部行政管理人員）
營業費用（專設銷售機構人員
在建工程（在建工程人員）
應付福利費（醫務托幼人員）
其他應付款（工會人員）
貸：應付工資
7.應付福利費
①提取福利費時（按工資總額的14%提）
借：生產成本等（科目同工資的提取）
貸：應付福利費
注：外商投資企業按規定從稅后利潤中提取
借：利潤分配－提取職工獎勵及福利基金
貸：應付福利費
②支付時
借：應付福利費
貸：現金
用于職工醫療費（包括交納的醫療保險費），醫務經費，因公負傷就醫路費，生活困難補助，醫務人員、職工浴室、理發室、幼兒園和托兒所人員工資。
8.應付股利
①董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分給股東的現金股利
借：利潤分配-應付股利
貸：應付股利
注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應調整會計報告年度相關項目的年初數（以董事會多為例）
借：應付股利
盈余公積
貸：利潤分配-未分配利潤
9.其他應付款
①提取工會經費
借：管理費用（工資總額×2％）
貸：其他應付款-工會經費
②提取職工教育經費
借：管理費用（工資總額×1.5％）
貸：其他應付款-職工教育經費
③應付經營性租賃的租金
借：管理費用、營業費用、制造費用
貸：其他應付款
④收取存入保證金(如包裝物押金)
借：銀行存款
貸：其他應付款
10.其他應交款
①應交教育費附加(按流轉稅比例)
借：主營業務稅金及附加（主營業務）
其他業務支出（其他業務）
固定資產清理（銷售不動產有關）
貸：其他應交款–應交教育費附加
②礦產資源補償費
i按月計提時(按月礦產品銷售收入)
借：管理費用–礦產資源補償費
貸：其他應交款–應交礦資償費
ii收購未稅礦產品代扣代繳，計入成本
借：物資采購
貸：其他應交款–應交礦資償費
②住房公積金
i企業按規定交納的住房公積金
借：管理費用–住房公積金
貸：其他應交款–應交住房公積金
ii應由職工個人交納的住房公積金
借：應付工資
貸：其他應交款–應交住房公積金
iii實際上交時
借：其他應交款–應交住房公積金
貸：銀行存款
注：以后企業按規定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務處理。
11.應交稅金
（1）增值稅
①一般納稅人購銷業務（略）
②一般納稅人購入免稅農產品、廢舊物資
借：物資采購（買價*90%）
應交稅金－增–進（買價*10%）
貸：應付帳款
注：應交的農業特產稅計入采購成本。
③小規模納稅人購銷業務
i購進貨物
借：物資采購（價稅合計）
貸：應付帳款
ii銷售貨物或提供勞務
借：應收賬款
貸：主營業務收入（不含稅價）
應交稅金－增–銷
③視同銷售的賬務處理（以投資為例）
i銷售方
借：長期股權投資
貸：原材料/庫存商品（成本價）
應交稅金－增–銷（計稅價*稅率）
注：若存在銷售收入則須確認收入和結轉成本
ii接受方，視同購進
借：原材料/庫存商品（成本價）
應交稅金－增–進（計稅價*稅率）
貸：實收資本
④不予抵扣項目的賬務處理
i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本
借：固定資產/原材料（價稅合計）
貸：銀行存款
ii購入時不能確認
借：原材料
應交稅金－增–進
貸：銀行存款
注：如以后這部分貨物用于按規定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉入有關科目
借：在建工程/應付福利費/待處財產損溢
貸：應交稅金－增–進轉出
原材料
⑤轉出多交和未交增值稅的賬務處理
i轉出多交增值稅
借：應交稅金–未交增值稅
貸：應交稅金–增–轉出多交增值稅
ii轉出未交增值稅
借：應交稅金–增–轉出未交增值稅
貸：應交稅金–未交增值稅
⑥進項稅額轉出－貨物、在產品、產成品發生非常損失時
借：待處理財產損益－待處流資損益
貸：應交稅金－增（進轉出）
⑦已交稅金－上交增值稅
借：應交稅金－增-已交稅金
貸：銀行存款
注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅金–未交增值稅”科目
（2）消費稅
①產品銷售
i將產品直接對外銷售
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金－應交消費稅
ii以應稅消費品換取生產資料、消費資料、抵償債務（視同非貨幣性交易），計稅處理同i
iii用應稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產機構等，計入有關成本。
借：長期股權投資（用于投資）
在建工程（用于工程）
營業外支出（用于非生產機構）
貸：應交稅金－應交消費稅
②委托加工應稅消費品的賬務處理
I委托加工物資為非金銀首飾
A受托方（代收代繳）
借：應收賬款（代收代交稅款） 2000
貸：應交稅金–應交消費稅 2000
B委托方
a材料收回后用于連續生產應稅消費品，準予抵扣
借：委托加工物資（加工費） 80000
應交稅金–增（銷） 13600（80000*17%）
應交稅金–應交消費稅 2000
貸：應付賬款 113610
b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本
借：委托加工物資（含消費稅款）100000
應交稅金－增–銷 13600
貸：應付賬款 113600
II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金－應交消費稅
③進出口消費品的賬務處理
I進口消費品交納的消費稅
借：物資采購/固定資產
貸：銀行存款
II免征消費稅的出口應稅消費品
i直接出口或通過外貿企業出口，可不計算應交消費稅
ii委托外貿企業代理出口，應在計算消費稅時
借：應收賬款
貸：應交稅金－應交消費稅
注：①收到外貿企業退回的稅金
借：銀行存款
貸：應收賬款
②發生退關、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄
（3）營業稅
①出租無形資產及其它業務收入
借：其他業務支出
貸：應交稅金一應交營業稅
②出售無形資產
借：營業外支出/營業外收入
貸：應交稅金－應交營業稅
③銷售不動產
借：固定資產清理
貸：應交稅金－應交營業稅
注：企業收到先征后返的消費稅、營業稅等，應于實際收到時，沖減當期的主營業務稅金及附加或其他業務支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當期所得稅費用；收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當期補貼收入。
（4）所得稅
i企業所得稅
借：所得稅
貸：應交稅金－應交所得稅
ii個人所得稅（單位代扣代交）
借：應付工資
貸：應交稅金－應交個人所得稅
（5）資源稅
①銷售應稅產品
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金－應交資源稅
②自產自用應稅產品
借：生產成本/制造費用
貸：應交稅金－應交資源稅
③收購未稅礦產品，計入該礦產品的成本
借：物資采購
貸：應交稅金－應交資源稅（代扣代繳）
銀行存款
④外購液體鹽加工固體鹽
i外購液體鹽
借：物資采購
應交稅金－應交資源稅（可抵扣）
貸：銀行存款
ii銷售固定鹽
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金－應交資源稅
（6）城建稅
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金－應交城市維護建設稅
（7）耕地占用稅
借：在建工程
貸：銀行存款
注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規定稅額一次征收
（8）印花稅（于購買印花稅票時入賬）
借：管理費用/待攤費用
貸：銀行存款
（9）土地使用稅、房產稅、車船使用稅
借：管理費用
貸：應交稅金－應交…
（10）土地增值稅
①兼營房地產業務的企業
借：其他業務支出
貸：應交稅金-應交土地增值稅
②轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附屬物
借：固定資產清理/在建工程
貸：應交稅金-應交土地增值稅
③工程竣工前轉讓房地產取得的收入，應預交稅款
借：應交稅金-應交土地增值稅
貸：銀行存款
注：待該房地產銷售收入實現時再按上述方法進行沖銷，多退少補

來源：巨靈鳥 歡迎分享本文