9 費用管理業務流程   
一、業務目標    
  
確保費用支出符合國家有關法律、法規和公司內部規章制度的要求；    
  
正確核算費用支出，確保費用支出真實、準確、完整地得到記錄并恰當反映于財務報告中；    
  
保證費用在預算范圍內，有利于費用節約。    

二、業務風險    
   
費用支出性質及核算不符合國家有關法律、法規和公司內部規章制度的規定，可能導致公司受到處罰或經濟損失；    
 
費用核算不準確、不及時，可能導致公司財務信息不真實、不完整；    
   
費用預算與支出管理不當，可能導致資源配置不合理，或舞弊行為的發生。    

三、業務范圍    
該子流程主要描述中國建筑股份有限公司（以下簡稱“股份公司”）管理費用、銷售費用、財務費用的相關管理業務流程，主要包括費用預算編制、費用的申請及審批、費用的入賬與核算、費用支出考核評估制度，在執行費用管理業務流程中，應確保不相容職責相分離。    

四、業務流程描述    
1 費用預算編制     
每年11月份，各公司財務部門組織開展本公司費用預算的編制工作。    
股份公司及各級子（分）公司業務部門負責編制費用預算的人員根據下一年本部門業務職責需要，本著節約原則，依據《XX公司費用管理辦法》分項編制部門變動費用（主要指管理費用中的差旅費、辦公費、業務招待費、會務費、通訊費、車輛使用費等）預算，并確定歸口管理的固定費用（包括變動費用以外的管理費用、財務費用、銷售費用）年度預算，經本部門經理審核簽字后報財務部，財務部預算管理崗位對各部門年度費用預算進行匯總，編制《XX公司年度費用預算及編制說明》。     
股份公司及各級子（分）公司財務部經理對本公司《年度費用預算及編制說明》進行審核簽字確認后報公司總會計師審核，經總會計師審核簽字提交本公司預算管理委員會討論，預算管理委員會根據《XX公司年度綜合預算》，確定本公司年度費用預算是否可行，預算管理委員會審核通過后提交總經理常務會審批，總經理常務會審批后由財務部以公司文件形式下發《XX公司年度費用預算》。  
費用預算的調整與審批 
各級公司年度費用預算調整實行每年度調整一次。每年三季度末，股份公司及各級子（分）公司財務部負責組織本公司年度費用預算的調整工作。  
股份公司及各子（分）公司各業務部門根據本部門費用預算執行情況，結合本部門未完的管理工作事項確定是否追加部門費用預算，編制《費用預算調整申請》，本部門經理審核簽字后報公司分管領導，經公司分管副總經理審批簽字后交財務部，財務部預算管理崗位對部門預算調整申請進行匯總，編制《費用預算調整匯總表及情況說明》，財務部經理審核簽字后報公司總會計師，總會計師審核簽字后提交本公司預算管理委員會審批，預算管理委員會審批后由財務部以公司文件或會議紀要的形式下發。   
部門費用預算調整申請須包括以下內容：核定的部門年度預算、完成的主要工作及經費支出情況、控制經費支出的主要措施、未完工作事項及所需經費預算明細等。

2 費用的申請與審批    
股份公司及各級子（分）公司各部門負責對本部門變動費用的控制，同時對歸口管理的固定費用按總額控制；財務部負責對公司費用的日常控制及總額控制。    
股份公司及各級子（分）公司各部門日常費用支出須按單項業務預算申請，各部門經辦人員填寫《費用支出申請報告》，申請報告須列明具體的費用名稱、開支理由、支出限額等內容、根據審批職責權限經部門總經理、公司分管副總經理、公司總經理審批簽字后使用。  
股份公司及各級子（分）公司各部門核銷費用時，由經辦人員填寫《費用報銷單》（后附費用原始憑證）經部門總經理審核簽字后連同《費用支出申請報告》一并交財務部審核，稽核崗位人員審核費用報銷單支出項目、金額與原始憑證是否一致，審核單項費用實際支出是否超過支出申請限額等，對超過申請限額的費用須按程序報批（參見本子流程2.2），審核無誤后在《費用報銷單》上簽字確認，根據職責審批權限，報銷人持《費用報銷單》經財務部總經理、公司總會計師、公司總經理審批簽字后辦理報銷手續。   
股份公司及各級子（分）公司各部門費用使用不得越級報批，不得超標準使用。財務部有權拒絕越權審批費用的報銷。  

3 費用的入賬與核算管理   
股份公司及各級子（分）公司財務部會計核算崗位人員對發生的各種費用支出，按照《中國建筑股份有限公司會計制度》規定進行歸集、分配，填制費用報銷付款憑證，財務部總經理或其授權人員按月對付款憑證進行復核并簽字。   
對需要進行待攤、預提的費用，依據財政部《企業會計準則》和《中國建筑股份有限公司會計制度》的規定，會計核算人員按月編制《待攤、預提費用計算表》，經財務部總經理或其授權人員審核簽字后編制記賬憑證，經財務部總經理或其授權人員審核簽字。 

4 費用的監督與考核    
每季度末，股份公司及子（分）公司財務部預算管理崗位人員對本公司費用預算執行情況進行季度總結，編制《季度費用預算執行情況分析報告》，分析費用預算節超情況及采取的控制措施，財務部總經理對《季度費用預算執行情況分析報告》審核簽字后報公司總會計師批示，公司總會計師對《季度費用預算執行情況分析報告》做出批示后由財務部以電子郵件形式反饋給各業務部門。  
季度預算超支的部門，須對部門年度預算是否超支做出書面說明，如確需增加年度預算，超支部門須嚴格按預算編制程序報批（參見流程1.4.2）后增加部門年度預算，同時財務部增加公司年度費用總預算。季度預算超支的部門，不需要增加部門年度費用預算，或雖申請增加年度費用預算但未被批準的，部門須向財務部提出具體控制措施，如縮減開支、調劑季度預算等，否則，財務部采取超支暫停報銷等手段加以控制，以確保部門年度預算不超支。
年度末，股份公司及子（分）公司財務部預算管理崗位人員對本公司年度費用預算執行情況進行年度考核分析，編制《年度費用預算執行情況分析報告》及考核獎罰方案，經財務部總經理審核簽字后，報公司總會計師審核；公司總會計師對《年度費用預算執行情況分析報告》及考核獎罰方案進行審核，簽字確認后提交本公司預算管理委員會審核，預算管理委員會討論通過并形成會議紀要，提交公司總經理審批，公司總經理核準后以公司文件的形式下發執行。  

五、相關制度目錄    
1 財政部《企業會計準則》    
2 《中國建筑股份有限公司會計制度》    
3 《中國建筑股份有限公司總部費用管理辦法》    
4 《XX公司費用預算管理辦法》    

六、主要控制點    
1 費用預算的編制與審核     
2 費用預算調整與審批     
3 費用的申請與審批     
4 費用的入賬與核算管理     
5 費用的監督與考核     

七、檢查資料    
1 部門年度費用預算    
2 公司年度費用預算及編制說明     
3 公司年度綜合預算    
4 費用支出申請報告     
5 費用報銷單    
6 費用報銷付款憑證   
7 待攤、預提費用計算表   
8 費用憑證    
9 費用預算調整匯總表及情況說明    
10 季度費用預算執行情況分析報告
11 關于季度費用預算執行情況分析報告的批示
12 年度費用預算執行情況分析報告及考核獎罰方案    
13 預算管理委員會關于年度費用預算執行情況分析報告及考核獎罰方案的會議紀要

八、業務流程圖（略）