3 收入確認管理業務流程——施工企業
一、業務目標：    
確保收入確認和計量符合國家法律、法規和企業內部規章制度的要求；    
確保收入確認數據被真實、準確、完整的核算和記錄，符合財務報告及信息披露的要求。    

二、業務風險：    
    
收入確認不符合國家有關法律、法規及企業規章、制度的要求，可能使企業遭受外部處罰，造成經濟損失和信譽損失。    
    
企業收入不準確，可能導致財務報告信息不真實、不完整。    

三、業務范圍：    
該子流程主要描述了中國建筑股份有限公司（以下簡稱“股份公司”）施工企業收入確認管理的相關業務流程，主要包括收入確認管理，合同變更管理與索賠管理等。    

四、業務流程描述：    
1 收入確認管理     
各級公司項目合約商務人員根據合同價款及本項目預算計算項目預計總收入、預計總成本，依據《業主批復的完成工作量單》計算項目累計結算數，形成《項目建造合同數據》，主要有《預計總收入計算表》（包括變更，索賠，獎勵等收入的計算）、《預計總成本計算表》、《當期進度表》（包括業主批復的工作量），于每月25日前上報給二級公司合約商務經理審核，審核簽字后報本級公司財務部。    
項目合約商務人員核查各分供商每月的完成工作量，編制《工程成本月度結算匯總表》，用于匯總各個分包商與供應商本月完成的工作量，計算本月實際發生的成本數量，于每月25日前上報給二級公司合約商務經理審核，審核簽字后報本級公司財務部。     
二級公司財務會計根據《工程成本月度結算匯總表》歸集當月工程施工，確認完工進度，根據業主批復簽字的工程量單上的本月完成數確認工程結算，根據《項目建造合同數據》中預計總收入和總成本與完工進度，扣除以前月度已確認的收入成本，計算本期收入、成本及毛利，填制《項目合同當期收入成本毛利計算表》，并根據《項目合同當期收入成本毛利計算表》編制記賬憑證，由本級財務主管審核簽字。    
計提資產減值損失準備    
在當月項目合同預計總成本超過合同預計總收入時，財務部成本核算崗位會計根據項目合約商務經理提供的《項目建造合同數據》計算應計提的減值損失準備，并由本級財務主管審核簽字。    
工程項目停工情況下不發生以上與收入確認相關的工作，待復工后才進行上述工作。  

   
2 合同變更管理     
當設計變更、工程洽商的內容超出合同約定工程范圍和造價范圍時，項目合約商務經理組織項目主要管理人員完成《合同修訂（變更）記錄》，填寫《合同變更會簽單》，報二級公司原合同授權批準人審批簽字后方可變更。    
然后由項目商務經理按合同約定報送業主代表和監理單位，報送文件需至少制作兩份，其中一份經提交人簽收后返回保存。經合同約定的業主變更批準人批準返回的工程變更，項目資料員收文登記后交至項目經理，由原變更編制人核對，對核對無誤的，資料員按受控文件發至有關分包單位及項目經理部技術、合約等有關部門（人員），與原合同一起歸檔。變更涉及到合同價款的調整，由項目合約商務人員及時反映在《項目建造合同數據》中的預計總收入、預計總成本中，具體編制方法，參見本流程1.1中《項目建造合同數據》的編制與審批的相關內容，合同變更報告隨當期《項目建造合同數據》一同上報二級公司合約商務主管審批簽字。    

3 索賠管理    
在工程施工中，一旦出現索賠事件，項目經理和項目合約商務經理在合同約定的時間內，及時向業主和監理書面提出《索賠意向通知》。    
項目合約商務經理對所收集的索賠證據文件進行分析整理，在合同約定的索賠有效期內及時編制索賠文件（包括索賠申請，情況介紹，索賠明細表，索賠的時間詳述，事件結論及各種證據材料等），經項目經理與項目合約商務經理聯簽后，報送合同對方，并約定洽談時間和地點，由項目合約商務經理組織有關人員與合同對方進行索賠洽談，并整理形成《索賠洽談紀要》。   
業主同意賠償后，項目合約商務經理取得蓋有業主單位印章的同意索賠文件，由項目資料員完成索賠文檔的登記歸檔。項目合約商務人員將索賠確定的金額反映在當月上報的《項目建造合同數據》中，《項目建造合同數據》的編制與審核參見本流程1.1。   

五、相關制度目錄：    
1 《中國建筑股份有限公司會計制度》     
2 財政部《企業會計準則—建造合同》     
3 《中國建筑股份有限公司合同管理制度》     

六、主要控制點：    
1 收入、成本及毛利的確定與審核     
2 資產減值損失準備的確定與審核     
3 合同變更的確定與審核     
4 索賠管理     

七、檢查資料：    
1 業主合同文件    
2 項目建造合同數據    
3 工程成本月度結算匯總表    
4 業主批復的完成工作量單    
5 項目合同當期收入成本毛利計算表    
6 收入記賬憑證    
7 合同修訂（變更）記錄    
8 合同變更會簽單    
9 索賠意向通知    
10 索賠文件    
11 索賠洽談紀要    
八、業務流程圖（略）   

來源：巨靈鳥 歡迎分享本文