第六章 預算管理    

1 預算編制管理業務流程
一、業務目標    
   
確保預算編制符合企業發展戰略和目標的要求；    
  
合理編制預算，實現成本節約，提高經營效果和效率；    
   
確保預算編制工作和程序符合公司的相關規章制度的要求。    

二、業務風險    
   
預算指標選取不當，可能導致企業偏離發展戰略和目標；    
   
缺乏預算或預算編制不完整，可能導致企業盲目經營、經營效率低下或資產遭受損失；    
    
預算編制管理違反公司相關規章制度的要求，可能導致外部處罰，造成經濟損失與信譽損失。    

三、業務范圍    
該子流程主要描述了中國建筑股份有限公司（以下簡稱“股份公司”）關于預算編制管理的相關流程，主要包括年度預算的編制依據、預算編制程序及方法、預算方案的審批等。    

四、業務流程描述    
1 預算編制依據     
根據《股份公司預算管理制度》的要求，以近兩年實際完成預算目標的加權平均數為基礎，分析近兩年實際完成預算目標的主客觀因素，考慮預算期的發展趨勢，實事求是，積極、可行地確定各項預算目標。    

2 預算編制程序及方法    
預算編制的基本程序為“上下結合，分級編制，逐級匯總，審批執行”。預算編制具體程序如下：    
每年10月初，股份公司資金部和各級預算單位預算管理部門（如財務部、企管部等）做好預算編制準備，包括基礎數據、外部環境和內部條件分析、本年度預算執行情況預計、下年度預測等方面。   
每年10月20日前，股份公司資金部準備《股份公司年度預算編制通知》（包括預算編制總體要求、預算表格及編制說明、預算編制日程安排），以簽報形式報總會計師審批同意后起草文稿正式下發；    
每年10月20日至11月15日，各級預算單位預算管理部門在分析以前年度預算執行情況和預測下年度經營前景的基礎上，根據《股份公司年度預算編制通知》的要求，編制本單位的《預算草案》（全套預算報表及編制說明），并報本級公司董事會/總常會審議后，由企業法定代表人簽字蓋章；   
每年11月15日前，各級預算單位將《預算草案》上報股份公司資金部進行初步審查，并根據資金部電話反饋的初審意見進行修改完善后再行上報《預算草案》。股份公司初步審查的重點是：    
    
完整性檢查：是否按要求填報了全套的預算報表和編制說明。    
   
合規性檢查：各項支出是否符合公司規章制度規定的標準。    
    
正確性檢查：預算指標是否按要求填列及計算是否正確。    
   
一致性檢查：預算報表內部勾稽關系是否正確；    
每年12月10日前，股份公司資金部平衡制定各預算單位的主要預算目標，組織匯總《股份公司預算草案》（含下屬企業指標明細的全套預算報表及編制說明），上報預算管理委員會各位委員、總會計師，召開預算管理委員會，審批并形成預算管理委員會會議紀要；  
每年12月30日前，股份公司資金部就下屬企業年度預算目標的分解等問題征求下屬企業意見后，修訂《股份公司預算草案》。股份公司資金部將修訂后后的《股份公司預算草案》（含下屬企業預算指標）先以簽報的形式報請總會計師同意后，上報總經理常務會審批并形成總經理常務會會議紀要，根據會議要求，修改各級預算單位和股份公司整體預算草案。    

3 預算方案的審批    
總經理常務會通過后，按股份公司章程規定將修改后的《股份公司預算草案》（不含下屬企業預算指標，僅是股份公司合并數）上報董事會審批并形成董事會決議，獲批后再上報股東大會審批并形成股東會決議。經總經理常務會審批同意的含下屬企業預算指標的《股份公司預算草案》，由股份公司資金部通過《關于下達年度預算主要指標的通知》的文件下發方式將《股份公司預算草案》中的各預算單位的年度預算目標逐一下達給各預算單位執行。    

五、相關制度目錄    
1 國資委頒發的《中央企業財務預算管理暫行辦法》     
2 中建股份公司印發的《中國建筑股份有限公司預算管理制度》     

六、主要控制點    
1 《股份公司年度預算編制通知》的審核與下發     
2 《年度預算草案》的審批    
3 股份公司預算草案及各單位預算目標的審批    

七、檢查資料    
1 《股份公司年度預算編制通知》     
2 《關于下發預算編制通知》的簽報     
3 《年度預算草案》及編制說明     
4 股份公司預算草案及編制說明和分單位預算明細表    
5 預算管理委員會關于股份公司預算及下屬企業預算審議情況的會議紀要     
6 總經理常務會關于股份公司預算及下屬企業預算審議情況的會議紀要     
7 董事會會議會關于股份公司預算審議情況的紀要    
8 股東會會議會關于股份公司預算審定情況的紀要     
9 《關于下達年度預算主要指標的通知》文稿及正式文件    

八、業務流程圖（略）    
 
2 運營分析與預算調整管理業務流程   
一、業務目標    
   
確保運營分析和預算調整符合企業內部規章制度的要求；    
    
確保預算指標層層分解，落實到內部各部門、各環節和各崗位；    
   
確保運營分析能夠及時發現預算執行差異，保證企業正常運營；    
   
確保經批準下達的預算得到嚴格貫徹，如需調整，則保證調整符合企業戰略目標的需要。    

二、業務風險    
   
運營分析與預算調整違反規章制度要求，影響分析與調整的準確性，可能造成企業經濟損失；    
    
預算目標層層分解不到位，可能會造成企業偏離企業發展戰略目標，影響經濟效益；    
   
預算執行過程未進行有效監控，可能造成企業資源浪費和管理效率低下；    
    
預算目標沒有嚴格執行，隨意調整或修改，可能造成預算失去其應有的權威性和嚴肅性，偏離企業戰略發展目標。    

三、業務范圍    
該子流程主要描述了中國建筑股份有限公司（以下簡稱“股份公司”）關于運營分析與預算調整管理的相關流程，主要包括預算目標的下達與指標的分解、運營指標的分析、預算調整程序等。    

四、業務流程描述    
1 預算目標的下達與指標的分解    
按照下管一級的原則，股份公司資金部根據經總經理常務會審議通過的《股份公司預算草案》（含下屬企業預算目標），起草文稿，以《關于下達年度預算主要指標的通知》形式，將股份公司核定的預算目標分別下達給各二級單位執行。各二級單位預算管理部門再根據股份公司下達的預算目標，參照股份公司的預算目標下達與分解流程，向三級預算單位分解下達預算目標。    

2 運營指標的分析    
各級預算單位預算管理部門每季度檢查預算執行情況并編制《季度預算執行分析報告》，報請本單位總經理或董事長審批同意后，上報至股份公司資金部。《預算執行分析報告》的主要內容為預算執行情況分析、預算差異原因及責任歸屬分析、改進工作的建議和措施等。各單位向股份公司每季度上報預算執行情況時間為下季度第一個月的15日以前，全年預算執行情況上報時間為次年4月1日以前。    
股份公司資金部會同總部其他相關部門分析差異原因，結合執行情況提出整改建議，并以簽報的方式請示股份公司總會計師審批簽字后，提交總經理常務會審批同意并形成會議決議后，起草文稿，以《預算執行情況反饋》形式下發各相關單位執行整改。   

3 預算調整程序     
預算方案一經批準，原則上不得調整。只有在預算執行過程中，出現《股份公司預算管理制度》界定的市場環境、經營條件、國家法規政策等發生重大變化，或出現不可抗力的重大自然災害、公共緊急事件等致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執行結果產生重大差異時，各級預算單位預算管理部門認為需要調整預算時，才能在預算執行年度9月30日前報經原預算審批機構批準。    
按照下管一級的原則，股份公司資金部負責所屬二級企業的預算調整審批管理，各二級企業預算管理部門負責所屬三級企業的預算調整審批管理。二級企業預算管理部門提交《預算調整申請》，說明調整內容和原因，經本公司總經理或董事會審批同意并簽字蓋章后，上報股份公司資金部。    
股份公司資金部審核后，認為需要調整的，提出調整建議，并以預算調整方案的形式，按照股份公司章程規定上報總會計師、總經理常務會或董事會和股東大會審批并形成會議決議。     
如果調整后預算不影響股份公司整體預算目標，只需上報總會計師、總經理常務會審批。
如果調整后預算影響股份公司整體預算目標，在上報股份公司總經理常務會審批同意后，繼續上報董事會和股東大會會議審批。   
審批通過后，股份公司資金部起草文稿，以《年度預算指標調整通知》形式將調整后的預算目標正式下發給申請單位遵照執行，并按調整后的預算目標對其進行監控管理。  

五、相關制度目錄     
1 《中國建筑工程總公司經營業績考核報告制度》     
2 《中國建筑股份有限公司預算管理制度》     

六、主要控制點     
1 預算目標的下達與指標分解的審批   
2 運營指標的分析與審核   
3 預算分析與預算調整的審核   

七、檢查資料    
1 股份公司整體預算草案（含下屬企業預算目標）     
2 關于下達年度預算主要指標的通知     
3 下屬企業上報的《季度預算執行分析報告》     
4 股份公司正式下發的《預算執行情況反饋》     
5 下屬企業上報的《預算指標調整申請》     
6 總經理常務會、董事會、股東會有關預算調整的會議紀要     
7 年度預算指標調整通知     

八、業務流程圖（略）     

來源：巨靈鳥 歡迎分享本文